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福建省永安林业(集团)股份有限公司关于对深圳证
作者:电玩游戏 发表时间:2019-06-18 22:13  点击:

  原标题:福建省永安林业(集团)股份有限公司关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告

  (上接B37版)(3)结合对2016、2017年财务报表的差错进行更正的情形以及森源家具的实际业绩情况,说明2015年至2017年年报中对森源家具公允价值的评估是否合理,商誉减值计提是否充分,是否存在延迟计提商誉减值的情形;

  2015年,森源家具聘请中联资产评估集团有限公司对福建森源股份有限公司股东全部权益进行评估,评估范围为基准日的全部资产及相关负债,总资产账面值128,288.57万元,负债106,444.61万元,净资产21,843.96万元。经清查核实、实地查勘、市场调查和询证、评定估算等评估程序,采用现金流折现方法(DCF)对企业股东

  全部权益价值进行评估。中联评报字【2015】第299号显示,森源股份在评估基准日2014年12月31日的净资产账面值为21,843.96万元,评估值130,007.42万元,评估增值108,163.48万元,增值率495.16%。2015年实际完成业绩11018万元,与预测数据10121万元

  差异897万元,差异不大,该报告对森源家具公允价值评估合理,未计提商誉减值准备。

  2016年,森源家具实现营业收入为10.73亿元,净利润为1.52亿元。公司管理层聘请了福建中兴资产评估房地产土地估价有限责任公司(以下简称:中兴评估公司)对“森源家具”截止2016年12月31日的股东权益公允价值重新评估,根据中兴评估公司于2017年4月25日出具的闽中兴评字[2017]第3009号《资产评估报告》,标的资产森源家具于2016年12月31日的评估结果为149,386.06万元,低于森源家具的可辩认净资产50,509.66万元与商誉99,414.45万元之和149,924.11万元,因此2016年度计提商誉减值金额为538.05万元。

  报告期公司对财务报表进行会计差错更正后,2016年财务报表的差错进行更正的情况如下: 单位:元

  将上述差错如果使用股权公允价值评估时所采用的测算模型进行重新测算,其产生的差异汇总如下:

  从上述列表可知,本次会计差错更正调减标的公司森源家具2016年度营业收入3.27%,仅对收入成本的归属期间进行调整,对预测现金流的影响有限,且会计差错更正的的评估取值与原评估取值差异不大,对标的公司不构成重大影响,故公司本次会计差错更正并不导致以前年度商誉减值金额的调整,2016年报告中对森源家具公允价值的评估结果合理,商誉减值基于减值测试时点的专业判断,计提充分,不存在延迟计提商誉减值的情形;

  2017年,森源家具实现营业收入为7.16亿元,净利润为1.1亿元。根据中兴评估公司于2018年4月20日出具的闽中兴评字[2018]第3008号《资产评估报告》,标的资产森源家具于2017年12月31日的评估结果为158,239.52万元,低于森源家具的可辩认净资产63,919.71万元与商誉99,414.45万元之和163,334.17万元,需计提商誉减值金额为5,094.65万元,因2016年已计提了减值538.05万元,因此2017年度公司计提商誉减值金额为4,556.60万元。

  报告期公司对财务报表进行会计差错更正后,2017年财务报表的差错进行更正的情况如下: 单位:元

  如果使用股权公允价值评估时所采用的测算模型进行重新测算,其产生的差异汇总如下:

  从上述列表可知,本次会计差错更正调减标的公司森源家具2017年度营业收入6.32%,仅对收入成本的归属期间进行调整,对预测现金流的影响有限,且会计差错更正的的评估取值与原评估取值差异不大,对标的公司不构成重大影响,故公司本次会计差错更正并不导致以前年度商誉减值金额的调整,2017年报告中对森源家具公允价值的评估结果合理,商誉减值基于减值测试时点的专业判断,计提充分,不存在延迟计提商誉减值的情形。

  (4)说明对上述事项的整改情况,是否已选聘评估师对森源家具相关情况进行评估,如是,请披露评估报告,并说明评估结果对商誉减值金额的影响。

  说明:根据内控审计报告提出因未能及时取得评估专家出具的正式商誉减值测试报告,造成年审会计师未能获取充分、适当的审计证据,公司对该事项采取如下整改措施。

  首先,优选具有证券、期货资质的评估机构报公司审计委员会确定,原则上选择评估项目组负责人业务水平强、信任度高、合作期限长的评估机构,其次,公司成立专门评估工作小组,按评估清单准备材料及安排人员访谈计划,配合评估机构按时完成前期工作。

  在评估机构确定后,及时签订评估业务委托合同,明确双方权利及义务,特别是要明确违约的责任,加大违约责任承担力度,确保评估机构能及时出具评估报告,避免因评估报告无法及时出具,导致审计依据缺失,从而影响审计结论。

  公司已于2019年5月8日与福建中兴资产评估房地产土地估价有限责任公司签订资产评估委托合同,就森源家具商誉减值测试所涉及的商誉相关资产组可收回价值提供依据,出具商誉减值测试专项报告,目前该评估机构已开始前期准备工作,商誉减值测试结果公司将及时上报并履行相关披露程序。

  年报显示,森源家具因未按规定履行相应的内部决议程序及信息披露义务,违规对外提供担保6,895万元,其中为福建森源设计装饰工程有限公司提供担保3,000万元(担保期限2017年11月9日至2018年10月9日),为第二大股东苏加旭控制的公司福建森源贸易有限公司、福建省洪涛建筑工程有限公司累计提供担保3,895万元(担保期限2017年11月5日至2018年11月5日),上述担保预计解除时间为2019年5月。年审会计师表示,因前述违规担保事项未在中国人民银行征信系统登记,因而未能就森源家具是否完整披露对外担保事项获取充分、适当的审计证据。请你公司:

  (1)说明上述违规对外担保产生的原因及具体情况,相关担保事项未在中国人民银行征信系统登记的原因,并说明在此情况下相关担保是否有效;

  、担保事项具体情况、上述担保事项系时任森源家具法定代表人苏加旭违反其本人承诺、《公司章程》、有关规范性文件以及相关法律法规的规定,擅自以森源家具名义为其控制的企业实施的违规对外担保行为。我公司在森源家具重组以来上报的材料(包括提交备案的森源家具董事会决议)中,从未发现提及森源家具及其子公司上述对外担保事项的任何文件,我公司董事会更未审议过涉及上述对外担保事项的相关议案。

  根据《公司法》、《担保法》等相关法律法规的规定,参考人民法院已生效的相关判例,我们认为该担保应属无效担保。

  (2)说明上述违规担保涉及债务的到期日,相关债务是否已逾期,上述担保到期未解除的原因,你公司是否已被要求承担担保责任,如是,请说明你公司未计提预计负债的原因及合理性;

  、借款人洪涛建筑向招商银行泉秀支行的借款1900万元,其中2019年4月30日到期1000万元,2019年5月1日到期900万元。

  借款人森源贸易向招商银行泉秀支行的借款2000万元,其中2019年4月29日到期1000万元,2019年4月30日到期995万元,借款人已还5万元。

  、据了解,借款人的上述债务已经逾期,其中森源设计向民生银行南安支行的借款3000万元,日前,我公司已收到福建瀛莱律师事务所代表民生银行泉州分行发来的律师函,该函陈述森源设计公司未依约支付借款本息,要求我司承担保证责任。

  首先,上述担保事项系自然人股东苏加旭违反《公司章程》中关于对外担保的相关规定,未履行公司对外担保事项正常的决策流程及签字用印流程,私自办理上述对外担保相关手续,公司之前未知悉上述事项。其次,上述担保事项未在中国人民银行征信系统登记,且在历年的年度财务审计中,审计人员及公司工作人员从未在银行征信系统中查询到森源家具及其子公司上述担保信息。同时,公司已要求股东苏加旭解除上述违规担保,截至报告日,苏加旭正在与相关银行协商解除森源家具及其相关子公司担保事宜,因此公司报告期末未计提预计负债。

  (3)说明上述担保目前的解决情况进展,是否按照预计时间解除,如否,说明你公司拟采取的应对措施;

  说明:据了解,上述担保事项的责任人苏加旭正在与招商银行泉秀支行、民生银行泉州分行协商解决方案。

  根据证监会福建监管局201915号行政监管措施决定书,该决定书要求苏加旭在收到决定书之日起30日内向福建监管局提交关于其采取积极有效措施解决上述违规担保问题的书面整改报告,公司预计上述违规担保解除的期限为5月31日,苏加旭未能在上述预计期限内完成解除违规担保的工作。针对这一情况,我公司一方面积极督促苏加旭采取措施解除上述担保,另一方面,我公司将密切关注上述担保的解除进展情况及相关银行的进一步举措。目前我公司已安排相关律师团队做好必要准备,如相关银行向法院起诉,我公司将积极应诉,向法院主张上述担保无效。

  (4)说明2015年至今,你公司与福建森源设计装饰工程有限公司、福建森源贸易有限公司、福建省洪涛建筑工程有限公司之间发生的交易以及其他往来(如有);

  说明:2017年福建森源家具有限公司同宁波宁兴中基置业有限公司签订销售合同,合同金额为5.3万元,2018年1月对方将款5.3万元汇入为福建森源设计工程有限公司。

  (5)认真核查除上述违规担保事项外,有无其他违规担保事项,如有,请说明具体情况,存在被要求承担担保责任等风险的,请及时披露风险提示。

  年审会计师在保留意见审计报告的专项说明中表示,审计报告所述保留意见段中涉及的事项明显违反企业会计准则及相关信息披露规则,对财务报表可能产生的影响重大,但不具广泛性。而你公司内部控制报告的审计意见类型是带强调事项段无保留意见。请年审会计师:

  (1) 根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号一一非标准审计意见及其涉及事项的处理》第六条的规定,逐项说明在就保留意见涉及事项未能获取充分、适当的审计证据的情况下认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性的依据,是否存在以保留意见代替无法表示意见或否定意见的情形;

  根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号在审计报告中发表非无保留意见》的相关规定,对财务报表的影响具有广泛性的情形包括:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

  应收款项坏账准备为财务报表的特定项目。公司依据实际情况、现行的会计政策,并履行了授权审批程序后,对应收款项计提了坏账准备。该事项并未导致公司的内部控制失效,并未滥用会计政策,仅为对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响。该坏账准备的计提与否或计提的多少并不导致改变公司的盈亏性质,因此不会对财务报表使用者对财务报表的理解产生至关重要的影响。

  商誉减值准备与对外担保事项为财务报表的特定项目。通过执行审计程序,我们认为商誉减值准备与对外担保事项已经根据已知的实际情况进行了充分披露,但尚存在重大不确定性。财务报表中已充分披露其不确定性,因此不会对财务报表使用者对财务报表的理解产生至关重要的影响。

  根据《中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见》第八条“当存在下列情形之一时,注册会计师应当发表保留意见:(一)在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性;(二)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性。”

  受外部环境制约,我们无法获取充分、适当的审计证据,上述事项仅影响财务报表的特定项目,2018年末应收款项坏账准备、商誉减值准备占计提相关资产减值准备前的资产总额的比例分别为6.34%、24.27%,且已披露充分,对财务报表的影响不具广泛性,故我们出具了保留意见的审计报告。

  (2)逐项说明明显违反企业会计准则及相关信息披露规则的具体事项、具体条款,并说明认定相关事项违反前述条款的依据及理由;

  对公司前述保留审计意见事项,本所已出具了《关于福建省永安林业(集团)股份有限公司2018年度保留意见审计报告的专项说明》(致同专字(2019)第351ZA0047号),专项说明已于2019年4月30日刊登于巨潮资讯网()。该专项说明中:

  “五、保留意见段中涉及的事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的规定。除审计报告所述保留意见段中涉及的事项明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的情形外,未发现永安林业公司存在《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号-非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》中规定的明显违反企业会计准则及相关信息披露规范规定的其他情形。”

  前述相关描述不严谨。更正后的专项说明第五部分:由于审计范围受限,我们无法取得充分、恰当的审计证据,无法判断保留意见段中涉及的事项是否存在明显违反企业会计准则及相关信息披露规范规定的情形。

  (3)结合对前述问题的回复,以及报告期内公司内部控制情况及对强调事项段涉及事项的具体影响,详细说明财务报告与内控报告审计意见表述差异的原因及合理性。

  公司管理层认为部分应收款项收回的可能性极小,按照单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,根据可收回金额与账面价值的差额计提坏账准备并经审批,计提依据的会计政策和审批流程未见异常,未发现重大内控缺陷导致内控否定意见的情形。

  公司采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可收回金额,根据减值测试的结果对森源家具计提商誉减值准备并经审批,其计提依据的会计政策和审批流程未见异常,公司内控制度执行正常,未出现重大内控缺陷导致内控否定意见的情形。

  对外担保事项于2018年前发生,系股东个人违反公司对外担保管理办法, 2018年度公司内控制度执行正常,未发生新的违规担保事项,未出现重大内控缺陷导致内控否定意见的情形。

  上述保留事项,我们无法获取充分、适当的外部审计证据,系受外部环境制约,非重大内控缺陷导致。

  《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》明确:注册会计师不应仅因被审计客户当期存在重大审计调整或是在当期发生对前期财务报表差错的更正,即认为财务报告内部控制存在重大缺陷。

  公司会计差错更正事项系以前年度产生,2018年下半年,随着森源家具管理层全面改组,对以往年度不规范事项进行了自查、整改,已取得一定的成效,本所对整改后的内部控制执行了了解和测试程序,未发现2018年度公司存在重大内控缺陷导致内控否定意见的情形。

  根据《企业内部控制审计指引》第二十九条,注册会计师认为,截至2018年12月31日,财务报告内部控制虽不存在重大缺陷,但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的,应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。因此,我们出具了带强调事项段无保留意见的内控审计报告。

  1. 根据你公司2016年至2018年年报及2019年一季报,你公司2016年、2017年、2018年度以及2019年第一季度的归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润分别为-145.72万元、-5,383万元、-134,571万元、-2,899万元,持续为负值。请你公司:

  (1)说明拟采取或已采取的改善经营、减少亏损的具体措施,并评估其有效性;

  说明:近几年公司经营持续亏损的主要原因是公司属传统林业行业,受国家相关政策影响,木材产、销量大幅减少;受木质原料紧缺、物流环境不便等影响,人造板生产成本不断上涨;家具板块受银根紧缩、国内房地产市场调控及国际贸易争端等影响,销售规模减少,出口成本增加。针对上述情况,公司采取的具体措施如下:

  一是争取项目建设。立足自身实际,争取实施储备林项目,充分利用政策性金融贷款培育大径级木材和珍贵木材作为国家储备林,实现森林资源的生态效益、社会效益和经济效益。

  二是夯实作业质量。扩大信息化平台运用领域,提高营林质量,同时积极寻求合作研究造林机械化作业方式,逐步提高林业管理智能化水平,降低林业作业成本。

  三是争取政策补助。规范常规木材生产和冻害桉树改造,主动对接林业主管部门,积极争取森林抚育补贴、森林质量精准提升工程补助、天然商品林停伐补助等林业项目补助。

  四是探索产业发展。以林业政策为导向,探索林下种植、养殖立体综合生态林业产业。

  一是深化优势产品。巩固并扩大门板、模压门板、低密度纤维板等优势主导纤维板产品的市场,同时多举措开发销售渠道,争取饱和生产下产销量平衡。

  二是研发特殊产品。以市场需求为导向,实施创新驱动战略,研发球桌板、钢琴板等异形定制板材和新型具有市场应用前景的人造板品种。

  三是实施内部挖潜。强化管理,特别是木质原料的采购、存放、使用的动态管理,实施技术改造,降低生产成本,提高工作效率和经营效益。

  一是从人事入手。及时对森源家具董事会进行全面改组,调整充实经营班子主要人员,通过强化沟通交流,重塑信心,稳定职工队伍。

  二是从制度入手。梳理整合原有规章制度,特别是健全完善财务管理、印章使用等内部控制管理制度。同时,规范生产管理流程,完善业务确认与审批流程,加强应收账款和其他应收款的管理,提高发货前收款比例,强化部门之间协作催收,降低应收款项坏账风险。建立科学合理的考核体系,提高核心管理技术团队的积极性、主动性和创造性。

  三是从经营入手。深入研判家具定制市场发展趋势,积极与供应商、经销商沟通交流,妥善协调解决原有纠纷,建立合作共赢的经营机制,促进共同发展。

  四是从资金入手。加强与金融机构的沟通协调,争取金融机构对公司及森源家具不压贷、不抽贷、不断贷,继续维持现有授信规模不变,按约定足额发放信贷资金,化解企业流动性风险,确保企业稳定生产经营。

  上述措施的贯彻落实,将可以进一步健全完善企业内部控制制度,加强企业内部控制管理,防范经营风险,特别是防范资金风险,有效改善企业经营、减少经营亏损,促进企业持续健康发展。

  说明:公司不存在持续经营能力不足的风险。近几年受国家宏观政策调控影响,公司盈利水平下降,但随着国家经济形势总体向好趋势带动,公司拥有的管理和技术人才团队、先进的自动化生产加工设备、丰富的森林资源以及市场认可度高的品牌和科研平台等核心竞争力,将为公司持续经营提供能力保证。

  2. 年报显示,你公司报告期人造板制造业务实现营业收入3.97亿元,占总营业收入的52.55%,同比增长3.66%,其毛利率为9.73%,同比增长30.47%。你公司报告期家具装饰业务实现营业收入2.82亿元,占总营业收入的37.40%,同比下降59.70%,其毛利率为6.42%,同比下滑79.87%。请你公司:

  (1)结合人造板制造业务所处行业特点、核心产品的销售单价、上游原材料价格波动情况、下游市场需求变动情况、同行业可比公司毛利率情况等,说明你公司人造板制造业务毛利率大幅增长的具体原因及合理性;

  人造板处于家居消费行业的中端,受原材料及家装消费市场影响较大。报告期人造板毛利率9.73%,较上年同期增长3.66%。主要原因是人造板行业中密度板产品升级,停止E2级产品标准,以E1以上为标准产品,由于产品升级,产品销售价格上升。2017年销售产品中E2产品占比为82.2%, E1产品占比为17.8%;而2018年销售产品中E2产品占比仅为24.8%,; E1产品占比提高至75.2%。因此, 2018年销售单价1667元/立方米(不含税)较2017年销售单价1482元/立方米(不含税)增加185元/立方米,增加了销售毛利率。从市场行情方面看,由于环保排放要求的提高,以及木质原料紧缺及化工产品价格成本上涨等原因,促使小厂关停、倒闭,导致中纤板市场供给不足,局部市场需求大于供给,促使人造板市场价格不断上涨。上游原材料价格波动影响。随着国家生态战略实施的不断深入,原材料中主要材料-木质原料的总体供给日趋紧张,企业间原料竞争加剧,报告期主要木质原料价格上涨约100元/吨,为此,公司充分利用中纤板设备的先进优势,扩大生产优势门板、模压门板、低密度纤维板等优势中纤板产品,并在内部积极挖潜、实施技术改造,消化因原材料上涨所带来的成本增加影响。最终实现产品的销价上涨幅度高于成本的上涨幅度,因此报告期人造板销售毛利率实现了增长。与同行业可比公司中纤板毛利率情况。目前林产工业正处于从传统产业向现代产业、从低端复制向自主创新、从粗放投入向集约经营转型的过程中,通过对林产工业中部分上市公司的人造板制造行业进行比较,公司报告期毛利率虽较上年期增长30.47%,但仍处于同行业中游水平,毛利率有待进一步提升。附2018年同行业可比公司毛利率对比表如下:

  (2)说明2017年、2018年家具装饰业务的主要客户及销售金额,结合经营环境、经营团队、营业成本、存货在流动资产中的占比、主要供应商及主要客户的变化情况等,说明你公司家具装饰业务营业收入及毛利率大幅下滑的具体原因及合理性。

  从上表可知,酒店家具市场竞争激烈,前五名客户多是一酒店一订单,单体客户为主,连续多年形成系统单的客户较少。

  主要前五名主要供应商则比较稳定,一般为多年合作经营的伙伴,但供应金额不大,主要原材料如木皮、五金等供应商有三家以上,避免供货不及时及价格波动影响。

  告期家具装饰业务大幅下降主要原因是:第一,2018年以来受宏观经济环境,尤其是房地产调控、金融去杠杆等因素影响,行业下游企业面临资金紧张、投资放缓等情况,高端酒店经营环境普遍出现订单量减少、标准下降、工期延后、收款条件不佳等情况,造成公司获取订单大幅减少。第二,受2018年中美贸易争端、关税上升等因素影响,酒店家具出口受阻,大量竞争对手转向国内市场,国内市场竞争环境发生急剧变化,供求关系显著失衡,订单获取难度大幅提升。第三,2018年上半年,自然人股东因资本市场股票质押风险无心经营,受森源家具高管层离职、不稳定影响,原经营团队应对市场能力不足,管理不到位,核心销售多人离职,影响了公司销售订单取得。第四,公司主要产品为高端酒店定制家具,签订合同到最终交付验收确认收入有一定的时间周期,本年度经营对于上年度尚未执行完毕合同有一定的依赖性,而近年来,公司年初结存合同及当年新增合同均持续下滑,数据如下: 金额单位:万元

  由上表可知,2018年期初存量合同大幅度减少,而当年新增合同亦较以前年度有较大的下滑,导致2018年收入大幅度下滑。

  报告期家具装饰毛利率大幅下降主要原因是:第一,受地产周期下行、国际贸易战的影响,市场竞争加剧,导致报价折扣率下滑13%。第二,搬迁至新厂区后制造费用中的增加计提折旧1244万元,影响毛利率下降4%。。第三, 2018年初计划介入民用固定家具及活动家具项目,项目前期开始大量增加生产人员储备,由此增加工资及统筹等生产成本支出1092万元,影响毛利率下降5%。

  3.年报显示,你公司报告期营业收入为7.55亿元,同比下降36.66%;归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润为-13.46亿元,同比下降1534.92%;经营活动产生的现金流量净额为-1.47亿元,其中第一季度至第四季度分别为-1.41亿元、-0.25亿元、0.66亿元和-0.48亿元,“支付的其他与经营活动有关的现金”项下显示,支付销售费用和管理费用金额1.28亿元,较2017年增长74.51%。请你公司:

  (1)结合行业特点、公司业务模式以及产品类别等,说明你公司营业收入与归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润下降幅度不匹配的原因;

  公司 2018年的营业收入、归属于上市公司的净利润、扣除非经常损益后的净利润、经营活动产生的现金流量净额与上年同期相比情况如下表: 单位:万元

  如上表,报告期营业收入7.55亿元,同比下降36.66%;归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润为-13.46亿元,同比下降1534.92%;主要原因是:第一,公司属传统林业行业,木材受国家相关政策影响仍处于受限伐状态,木材产、销量大幅减少,销售收入同比减少2475.43万元,较上年同期减少 51.88 %;第二,家具板块受宏观经济环境,房地产调控、金融去杠杆、国际贸易争端及自然人股东股票质押风险等影响,销售收入同比减少42,451.9万元,较上年同比减少59.24%。第三,报告期扣除非经营性损益后净利润-13.45亿元,较上年同期扣除非经营性损益后净利润 -0.82亿元减少12.63亿元,主要原因是本期计提商誉减值等将资产减值损失11.32亿元,较上年同期计提资产减值损失7039万元增加1506.76%,因此,扣非后的净利润下降幅度1534.92%超过收入下降幅度36.66%,造成公司营业收入与扣除非经常性损益后的净利润下降幅度不匹配。第四,经营活动产生的现金流量净额同比下降了299.16%,主要原因是存货增减变动影响4,611.66万元,其中上年同期因转让南安生产线以及深圳工厂搬迁,加快了产品的销售以及处置部分前期库存;经营性应付款增减变动影响8,735万元,主要原因为本期加快了货款的支付。上述原因造成了本期经营活动产生的现金流量净额同比大幅度下降。

  (2)说明支付其他与经营活动有关的现金项下“支付销售费用和管理费用”的具体内容、主要支付对象及其是否与公司存在关联关系,结合业务开展情况,说明销售费用和管理费用同比大幅增长的原因;

  说明:公司支付销售费用和管理费用的具体内容、主要支付对象及其是否与公司存在关联关系详见如下: 单位:元(3)结合经营是否存在季节性特点等,分析说明各季度经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因及合理性;

  公司属于传统林业行业,主要经营板块林业及家具业季节性特点明显,林业板块由于上半年处于雨季,采伐后木材无法下山,而家具业板块消费则处于消费淡季,因此上半年第一季度及第二季度经营性现金为净流出1.41亿元及0.25亿元,下半年公司采伐生产木材开始集材下山,中密度纤维板及酒店家具则进入装修和销售旺季,因此,第三季度实现经营性现金净流入6635万元,第四季度实现经营性现金净流入-4755万元。第四季度未能如往年实现经营性现金净流入,主要原因是森源家具自然人股东因股票质押风险无心经营,核心销售人员离职造成酒店订单减少,上市公司下半年接管并改组森源家具董事会及经营班子,但经营业务的平稳过渡需要时间,酒店家具业务仍受到影响,这从表二中森源家具第四季度经营性现金净流出4065.32万元就可得出。

  (4)说明报告期内公司是否存在销售退回,如有,请说明具体情况及相关的会计处理;请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  在公司2018年报审计过程中,本所已经充分关注公司报告期内是否存在销售退回情况。公司重视售后服务,设计并执行售后服务内控制度。根据历年销售情况,公司基本不存在重大销售退回,产品质保期内一般仅约定维修或换货责任。

  (4)对存货进行截止性测试,并取得报告日前的收入台账,检查是否存在期后大额销售退回。

  4. 年报显示,你公司报告期末资产负债率为69.97%,与2017年末的资产负债率46.75%相比大幅上升。流动资产期末余额为14.83亿元,同比下降23.52%,其中货币资金余额为1.67亿元,同比下降59.07%;流动负债余额为18.12亿元,同比增长8.81%,其中短期借款余额为10.43亿元,同比增加27.41%;一年内到期的非流动负债余额为1.92亿元。请你公司结合同行业可比上市公司情况,分析你公司资产负债率、流动比率水平是否符合行业、公司实际,审慎判断你公司是否存在长期与短期偿债能力不足的风险,并说明由此可能对你公司正常生产经营、运营资金需求等带来的影响。如存在相关风险,请及时披露风险提示。

  长期偿债能力分析:如上表,选取行业相类似几家公司相比,公司资产负债率69.97%均高于同行业资产负债率,但公司因林木资产按历史成本计价,实际市场价值无法体现,若考虑此因素,公司实际资产负债率与同行业类似企业相符,公司的长期偿债能力较好,长期偿债风险较小。

  短期偿债能力分析:公司2018年流动比率0.82及速动比率0.38,低于同行业类似企业,公司短期偿债能力较弱。2019年公司已着手盘活林木资产,解决资金不足问题。同时,公司加强森源家具内部管理,强化服务意识,优化内部流程,调动各方面积极性,大幅度降低了各项成本,并且抓好营销体系建设,调整销售人员激励政策,积极拓展国外市场,大幅增加国内外订单,逐步解决流动性不足问题,化解短期偿债风险。

  5. 年报显示,你公司2018年末货币资金余额为1.67亿元,较2017年末下降59.07%,主要是用于缴纳税金、归还贷款、增加投资,而2018年末长期借款与短期借款合计金额为11.23亿元,较2017年末增长5.5%。请你公司说明货币资金相关披露是否真实、准确,并定量分析说明货币资金减少的主要原因。

  说明:公司货币资金相关披露线年货币资金的主要项目及减少原因如下表:单位:元

  6. 年报显示,你公司2018年末应收福建森源木作有限公司(以下简称“森源木作”,原名“森源门业”,公司在2017年、2018年年报中均将森源木作列为其他关联方)设备转让款、材料款1,269.51万元,记入其他应收款,因可能部分无法收回,计提坏账准备888.65万元。你公司对森源木作的应收账款583.37万元,因可能部分无法收回,计提坏账准备408.36万元;对森源木作的预付账款744.43万元,未计提坏账准备。此外,2018年末你公司应付土地有偿使用款1,525.71万元。

  此外,你公司2018年末应收刘永彬款项3,823.75万元,因可能部分无法收回,计提1,147.12万元的坏账准备,该应收款项系向刘永彬出售森源木作股权产生。根据你公司2015年9月10日披露的《发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书(修订稿)》,森源木作股权系森源家具以100万元于2014年4月取得,后增资至500万元。你公司于2016年11月24日披露的《出售资产公告》显示,2016年9月27日,森源家具将部分土地与厂房作价6,593.86万元作价投入到森源木作,2016年10月15日,森源家具将拥有的全部生产设备作价1,719.56万元出售给森源木作,未来森源木作还将承接南安基地全部生产业务及生产人员。截至2016年10月31日,森源木作总资产8,637.09万元,净资产7,563.39万元,评估值1.41亿元,你公司以1.60亿元转让给自然人刘永彬,刘永彬2017年12月31日前累计支付1.20亿元,2018年12月31日前支付4,023.75亿元,刘永彬同意用其拥有森源木作全部股权为尾款担保。

  (1)说明对森源木作应收账款583.37万元、预付账款744.43万元的形成原因;

  说明:森源木作应收账款583.37万元系森源家具2016年将南安工厂土地及厂房以股权转让方式作价投入到森源木作后,将工厂原有剩余原材料让售给森源木作公司而形成的应收账款,余额为583.37万元。

  预付账款744.43万元系福建森源公司因辽宁本溪等项目于2018年1月以OEM方式委托森源木作公司生产酒店家具,根据项目的生产进度而支付的项目预付款,该项目的酒店家具委托生产至2018年底尚未完成,因此形成了预付账款744.43万。

  (2)说明森源木作目前的经营状况,你公司对森源木作的应收账款与其他应收账款可能部分无法收回的判断依据,以及坏账准备计提比例的确定依据,并说明你公司预付森源木作账款744.43万元未计提坏账准备的原因及合理性;

  说明:森源木作公司的应帐款及其他应收款公司多次发函催收,2018年4月4日,森源木作公司与公司签署了还款协议书,但森源木作公司仍未按该协议书约定计划还款,在多次催收未果情况下,公司于2018年12月向南安市人民法院提起诉讼,目前该案件正在审理中。据查,森源木作公司2018年经营亏损约800万元,且有一处房产已经抵押给第三方,无其他资产可供查封,大部份收回的可能性不大,因此,公司计提了70%的坏帐准备。

  其次,预付帐款系森源家具因辽宁本溪等项目于2018年1月以OEM方式委托森源木作公司生产酒店家具,根据项目的生产进度而支付的项目预付款,该项目由森源家具与购货单位签订供货合同,货款回笼至森源家具后,才根据生产进度支付给森源木作公司,项目收款无风险,并预计于2019年生产完成,因此未计提坏帐准备。

  (3)说明刘永彬以森源木作全部股权作为尾款担保的情况是否属实,相关手续是否已办理,如否,说明具体情况,如是,说明你公司对相关款项计提坏账准备的必要性及合理性;

  说明:我公司将森源门业股权转让给刘永彬先生时,其表示同意用其拥有的森源门业全部股权为所欠我公司股权转让尾款担保。股权转让协议书上没有股权质押担保的约定,刘永彬先生在2016年已按协议约定支付了相应的股权转让款,同时考虑到森源门业正常经营需要,后双方未就股权质押事宜达成一致。

  (4)说明2016年转让给森源木作的部分土地、厂房占森源家具固定资产、无形资产的比重,森源家具剩余的土地、厂房及生产设施情况,其生产模式、经营模式是否发生变化;

  2016年转让给森源木作的部分土地、厂房占森源家具固定资产、无形资产的比重列示如下:

  2016年将部份土地、厂房转让给森源木作后,森源家具在南安工厂剩余的厂房建筑面积55979.68平方,账上金额1659.85万,目前仅作为临时仓库使用处于闲置状态。其次,在深圳工厂厂房建筑面积5万平方,生产经营设施运转正常;在东莞大岭山分公司厂房建筑面积7万平方,生产经营设施正常;在东莞大岭山广东森源蒙玛公司占地约160亩工厂处于在建工程状态(2017年6月建设完成投产),上述森源家具剩余的土地、厂房生产及经营模式未发生改变。

  (5)说明应付土地有偿使用款的形成原因、支付对象以及近三年的支付金额,将部分土地、厂房转让后森源家具是否存在租用土地的情形,如是,说明具体情况;

  说明:森源家具全资子公司广东蒙玛实业有限公司取得东莞市大岭山镇大环村工业区土地时(使用权面积为106,787平方米),与东莞市大岭山镇大环股份经济联合社签订了《集体建设用地使用权出让合同》,与广东省东莞市国土资源局签订了《国有建设用地使用权出让合同》。其中:《国有建设用地使用权出让合同》中约定的土地出让金已于2015年支付并入账;《集体建设用地使用权出让合同》中约定的需支付给东莞市大岭山镇大环股份经济联合社的土地有偿使用款,自2018年起至土地使用权证到期日2065年6月19日止按照每年每亩人民币4,200.00元支付,2018年后每5年递增10%,按照银行基准贷款利率折现后金额为1,525.71万元。2016年至2018年森源家具每年需支付金额分别为0元、0元、672,756.00元。将部分土地、厂房转让后,森源家具不存在租用土地的情形。

  (6)说明2015年、2016年公司南安基地生产业务占森源家具业务的比重,森源木作是否已承接南安基地全部生产业务及生产人员,以及是否对森源家具的盈利能力产生的影响,说明森源家具在此之后的经营情况,包括但不限于人员数量、生产经营情况等;

  说明:2015年及2016年南安基地生产业务占森源家具业务的比重分别为30.66 %和 28.58 %,森源木作承接了南安工厂生产设备及生产人员。这对森源家具之后的盈利能力产生了一定的影响,主要是在2016年末减少了南安工厂生产人员850人,产能相应降低了约30%。为消除此不利影响,公司一方面在2017年通过OEM订单模式分解给外协工厂生产,化解部份订单,另一方面通过公司经营策略转变,由原来追求规模化经营的销售模式向精准营销模式转变,即由原来单纯追求合同量最大化向追求订单项目利润最大化转变,引导业务选择高质量、高折率的订单,2017年订单折率平均在8折以上,高质量的订单选择化解了上述产能减少所带来的盈利能力的影响。此外,公司加快大岭山新工厂建设,并于2017年6月竣工投产,森源家具生产能力得以逐渐恢复。

  问题(1):在公司2018年报审计过程中,本所已经充分关注与森源木作往来款。

  2018年末森源木作应收账款余额583.37万元主要系2017年材料转让款余款,预付账款744.43万元系2018年森源向木作支付采购成品款。

  (3)对款项形成的销售合同、付款审批单据、银行回单、出入库单据等支持性文件进行检查;

  问题(2):在公司2018年报审计过程中,本所已经充分关注对森源木作的应收账款、预付账款与其他应收款坏账准备计提的相关依据及合理性。

  应收账款与其他应收款系材料款与设备转让款。森源木作目前经营亏损,在款项多次催收未果情况下,公司法务部已于2018年12月对森源木作资产转让款提起诉讼,并向法院申请了财产保全,公司根据账面价值与预计可收回金额的差额对逾期未支付的应收账款与其他应收款一并计提了相应的坏账准备。

  预付款项系预付森源木作OEM成品款,公司预计可收回对应的款项或货物,故无需计提坏账准备。


 

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